Formy i skutki niepłacenia oraz wyłudzania zwrotu podatku w Polsce na wybranych przykładach
DOI:
https://doi.org/10.24917/20801653.322.12Słowa kluczowe:
optymalizacja podatkowa, oszustwa podatkowe, system podatkowy, unikanie opodatkowaniaAbstrakt
Podatki stanowią ważne źródło dochodów budżetu państwa, finansujących wydatki publiczne. Jednakże nie wszyscy podatnicy z różnych względów (ekonomicznych, politycznych czy religijnych) uczciwie je płacą. Cierpi na tym nie tylko budżet, ale również ci podatnicy, którzy nie uchylają się od obowiązku podatkowego i systematycznie płacą podatki. Gdyby bowiem nie istniało w różnych formach zjawisko niepłacenia podatków oraz wyłudzania ich zwrotu, to potencjalne opodatkowanie społeczeństwa mogłoby być niższe. Przedmiotem artykułu jest przybliżenie istoty podatków, ich funkcji i znaczenia, pokazanie głównych sposobów i form niepłacenia podatków, jak również unikania opodatkowania, w tym oszustw podatkowych. Głównym celem badawczym jest próba odpowiedzi na następujące pytania: Jaka jest skala niepłacenia przez podatników podatków w Polsce? Na czym polega zjawisko wyłudzania zwrotu podatku? Dlaczego zjawisko unikania opodatkowania i wyłudzania zwrotu podatku w największej mierze dotyczy podatku od towarów i usług, będącego głównym źródłem dochodów budżetowych? Uzyskane odpowiedzi pozwolą nie tylko wskazać przyczyny niepłacenia podatków, w tym oszustw podatkowych, ale również kierunki przeciwdziałania tym zjawiskom.Downloads
Metrics
Bibliografia
mld zł na fikcyjnych fakturach VAT w 2015 r. Tyle straciło państwo (2017, 11 września).Pozyskano z www.money.pl/gospodarka/wiadomosci/artykul/fikcyjne-faktury-vat-podatek- wyludzenie-2015,37,0,2154021.htm1
Barszcz, M. (2010). Szara strefa. Raport na temat najczęstszych oszustw podatkowych. Warszawa: Business Centre Club.
Bessard, P. (2009). Tax burden and individual rights in the OECD: an international comparison. Institut Constant de Rebecque.
Bernal, A. (2008). Zjawisko uchylania się od podatków dochodowych i metody jego ograniczania. Warszawa: Difin.
Górczak, M. (2017, 11 września). Wyłudzenia VAT. Pozyskano z https://www.zakiewicz-adwokaci.pl/prawo/wyludzenia-vat.html
Gomułowicz, A., Małecki, J. (2013). Podatki i prawo podatkowe. Wydanie 8. Lexis Nexis. Pozyskano z www.lex.pl Ile Polska traci na szarej strefie (2018, 6 stycznia). Pozyskano z https://www.money.pl/gospodarka/ wiadomosci/artykul/ile-polska-traci-na-szarej-strefie-cztery,41,0,1990953.html
Kalus, K. (2017, 12 października). Ministerstwo Finansów: luka podatkowa w 2015 roku była 7,1 razy większa niż w 2007 roku. Pozyskano z www. money.pl
Kardas, P., Łabuda, G. (2013). Kryminalizacja oszustwa podatkowego w prawie karnym skarbowym.Prokuratura i Prawo, 3.
Krzywoń, A.( 2011). Podatki i inne daniny publiczne – podstawowe pojęcia konstytucyjne. Zeszyty Naukowe Sądu Administracyjnego, 2, 47–58.
Mazur, Ł.(2012). Optymalizacja podatkowa. Warszawa: Wolters Kluwer.
Ofiarski, Z. (2013). Ogólne prawo podatkowe. Zagadnienia materialnoprawne i proceduralne. Warszawa: LexisNexis.
Owsiak, S. (2005). Finanse publiczne. Teoria i praktyka. Warszawa: Wydawnictwo Naukowe PWN, 189.
Pach, J. (2017). Dylematy systemu podatkowego w Polsce. Prace Komisji Geografii Przemysłu Polskiego Towarzystwa Geograficznego, 31(3), 230–243.
Pauch, D. (2015). Problem oszustw podatkowych na przykładzie podatku VAT. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, 848.
Polska traci miliardy przez zagraniczne holdingi (2018, 6 stycznia). Pozyskano z www.newsweek.pl/biznes/raje-podatkowe
Prokuratura Generalna (2013). Sprawozdanie Prokuratora Generalnego z rocznej działalności prokuratury w 2012 roku.
PwC Polska (2017, 5 listopada). Luka podatkowa VAT w Polsce w 2016 roku będzie mniejsza. Pozyskano z http://www.pwc.pl/pl/media/2016/2016-11-23-luka-vat-2016.html
Rosiński, R. (2010). Polski system podatkowy. Poszukiwanie optymalnych rozwiązań. Warszawa: Difin.
Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 17 maja 2017 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. z 2017 r. poz. 997).
Skarbówka zwęszyła nowy wyciek podatków (2017, 22 listopada) Pozyskano z https://businessinsider.com.pl/twoje-pieniadze/prawo-i-podatki/uslugi-doradcze-zwiekszaja-optymalizacje- podatkowa-nie-do-konca/
Struktura Krajowej Administracji Skarbowej (2017, 28 listopada). Pozyskano z http://www.mf.gov.pl/krajowa-administracja- skarbowa/kas/struktura-organizacyjna
Szara strefa w Polsce warta nawet 390 mld zł. Rząd ruszył do walki, są pierwsze efekty (2017, 2 grudnia). Pozyskano z https://www.polskieradio.pl/42/5725/Artykul/
Szulc, A. (2013). Przyczyny i skutki zatrudnienia nierejestrowanego w Polsce. Warszawa: CeDeWu.
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2012 r. poz.749, z późn. zm.).
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. poz. 535).
Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2013 r. poz. 885).
Ustawa z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U. z 2016 r. poz. 1947).
Wolański, R. (2009). System podatkowy w Polsce. Warszawa: Wolters Kluwer.
Wyciślok, J. (2013). Optymalizacja podatkowa, legalne zmniejszenie obciążeń podatkowych. Warszawa: C.H. Beck.
Wykryto karuzelę podatkową z udziałem 170 polskich podmiotów (2017, 10 października). Pozyskano z http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1047042,wykryto-karuzele-podatkowa- z-udzialem-170-polskich-podmiotow.html
Wyłudzenia VAT – luka podatkowa w 2015 roku i prognozy na 2016 rok (2017, 10 listopada). Pozyskano z http://www.pwc.pl/pl/media/2016/2016-11-23-luka-vat-2016.html
Zyniewicz, M., Załupka, D. (1999). Luki podatkowe. Wrocław: Netnet.
Pobrania
Opublikowane
Jak cytować
Numer
Dział
Licencja
Artykuły publikowane są zgodnie z warunkami licencji Creative Commons (CC BY-ND 4.0; uznanie autorstwa-bez utworów zależnych).