Istota rajów podatkowych w kontekście optymalizacji podatkowej polskich firm
DOI:
https://doi.org/10.24917/20801653.332.11Słowa kluczowe:
budżet, optymalizacja podatkowa, raje podatkowe, system podatkowy, unikanie opodatkowaniaAbstrakt
Raje podatkowe wzbudzają wiele kontrowersji, przede wszystkim ze względu na zmniejszanie dochodów budżetu państwa z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) i od osób fizycznych (PIT). Jednakże w ten sposób wiele firm, lokalizując swoją działalność poza terytorium własnego kraju, zmniejsza zobowiązania podatkowe, a tym samym obniża własne koszty funkcjonowania i może realizować dodatkowo jeszcze inne cele. Artykuł jest próbą odpowiedzi na szereg pytań badawczych, w tym przede wszystkim: -co to jest optymalizacja podatkowa i na czym polega, -jaka jest geneza i rodzaje rajów podatkowych, -kiedy raje podatkowe stanowią legalne narzędzie optymalizacji podatkowej, -w jakim zakresie polskie firmy wykorzystują raje podatkowe do optymalizacji podatkowej, -jakie działania podejmowane są w Polsce w celu racjonalizacji korzystania przedsiębiorców z rajów podatkowych. Uzyskane odpowiedzi pozwolą rozróżnić nielegalne sposoby niepłacenia podatków, w tym oszustwa podatkowe, od legalnych działań firm w zakresie optymalizacji podatkowej. W tym kontekście bowiem dokonana zostanie analiza praktyk dotyczących lokalizowania swojej działalności przez polskie firmy w wybranych krajach, określanych mianem rajów podatkowych.
Downloads
Metrics
Bibliografia
Bessard, P. (2009). Tax burden and individual rights in the OECD: an international comparison. Institut Constant de Rebecque.
Burżacka, M. (2011). . Zeszyty Naukowe Państwowej Wyższej Szkoły Zawodowej w Płocku. Nauki Ekonomiczne, 1Raje podatkowe sposobem na legalną optymalizację podatkową4, 19–30.
Desai, M.A., Foley, C.F., Hines, J.R. (2005). The demand for tax haven operations. Journal of Public Economics, 90, 519.
Dębniak, P. (2018). Optymalizacja podatkowa jako element zarządzania finansami przedsiębiorstwa. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 1(91).
Gazeta Prawna (2017, 19 października). Pozyskano z http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/ 951288,polskie-firmy-w-rajach-podatkowych.html Gazeta Prawna (2018, 14 sierpnia). Pozyskano z http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/ 1087730,wysokosc-strat-we-wplywach-z-cit-na-rzecz-rajow-podatkowych.html
Hampton, M. (1996). The Offshore Interface. Tax haven in the global Economy. London: MacMillan Press.
Iniewski, R. (2013). Model podatkowy dla MŚP – zasady opodatkowania małych i średnich przedsiębiorstw, analiza, rekomendacje. Warszawa: Konfederacja Lewiatan.
Jamroży, M., Kudert, S. (2013). Optymalizacja opodatkowania dochodów przedsiębiorców. Warszawa: Wolters Kluwer.
Kalinowski, M. (2001). Granice legalności unikania opodatkowania w polskim systemie podatkowym. Toruń: Towarzystwo Naukowe Organizacji i Kierownictwa.
Kurzac, M. (2017). Unikanie opodatkowania a uchylanie się od opodatkowania – o kryteriach rozróżniających. Studia Prawno-Ekonomiczne, 105, 11–22.
Liechtenstein – raj podatkowy (2018, 10 września). Pozyskano z www.rajpodatkowy.waw.pl/ liechtenstein-raj-podatkowy/
Mazur, Ł. (red.) (2012). Optymalizacja podatkowa. Warszawa: Wolters Kluwer.
Miłosiewicz, M. (2019, 25 kwietnia). Nowy podatek od dochodów z niezrealizowanych zysków, tzw. exit tax. Pozyskano z https://www.taxonline.pl/komentarze/74219/Nowy_podatek_od_dochodow_ z_niezrealizowanych_zyskow_tzw_exit_tax
Otto, P. (2016, 30 czerwca) (2018, 20 listopada). 200 polskich firm jest zarejestrowanych w rajach podatkowych. Gazeta Prawna. Pozyskano z https://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/ 951288,polskie-firmy-w-rajach-podatkowych.html
Pach, J. (2017). Dylematy systemu podatkowego w Polsce. Prace Komisji Geografii Przemysłu Polskiego Towarzystwa Geograficznego, 31(3), 230–243.
Pach, J. (2018). Formy i skutki niepłacenia i wyłudzania zwrotu podatku w Polsce na wybranych przykładach. Prace Komisji Geografii Przemysłu Polskiego Towarzystwa Geograficznego, 32(2), 175–189.
Paying Taxes 2009. The global Picture (2019, 3 stycznia). World Bank Group and Pricewaterhouse Coopers. Pozyskano z https://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/assets/paying-taxes- 2009.pdf
Paying Taxes 2012. The global Picture (2019, 3 stycznia). World Bank Group and Pricewaterhouse Coopers. Pozyskano z https://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/assets/paying-taxes-2012.pdf
Raj podatkowy (2018, 9 kwietnia). Pozyskano z https://www.admiraltax.pl/blog/raj-podatkowy/
Raje podatkowe (2018, 10 listopada). Pozyskano z http://3obieg.pl/wp-content/uploads/2011/10/ Raje-podatkowe.jpg
Rejestracja spółki offshore w Hongkongu (2018, 25 października). Pozyskano z http://financialrepublic.co.uk/rejestracja-spolki-offshore-w-hong-kong/
Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 17 maja 2017 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. z 2017 r. poz. 997).
Sobolak, J. (2014, 17 stycznia) (2018, 14 września). Polskie firmy uciekają do rajów podatkowych. Onet.pl. Pozyskano z http://biznes.onet.pl/podatki/wiadomosci/polskie-firmy-uciekaja- -do-rajow-podatkowych/698p76
Spoz, A. (2012). Wybrane metody optymalizacji podatkowej przedsiębiorstw. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 52, 237–240.
System podatkowy w Hongkongu (2018, 23 maja). Pozyskano z www.gochina.gov.pl
Szczodrowski, G. (2007). Polski system podatkowy. Warszawa: Wydawnictwo Naukowe PWN.
Rabiega, H. (2015, 23 maja) (2018, 10 września). Raje podatkowe. Czarna lista polskiego fiskusa.Gazeta Prawna. Pozyskano z https://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/873258,raje-podatkowe- czarna-lista-polskiego-fiskusa.html
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2018 r. poz.1509, z późn. zm.).
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2018 r. poz.1036, z późn. zm.).
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2012 r. poz. 749, z późn. zm.).
Ustawa z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (Dz.U. z 1999 r. nr 83, poz. 930, z późń. zm.).
Wardak, Z. (2014). Karnoskarbowa i kryminologiczna problematyka oszustwa podatkowego. Łódź: Wydział Prawa i Administracji Uniwersytetu Łódzkiego.
Wilimowska, Z., Urbańska, K. (2009). Uwarunkowania działalności mikroprzedsiębiorstw na polskim rynku. Nysa: Oficyna Wydawnicza Państwowej Wyższej Szkoły Zawodowej w Nysie.
Wolański, R. (2016). System podatkowy w Polsce. Warszawa: Wolters Kluwer.
Zakładanie spółek na Wyspach Dziewiczych (2018, 15 sierpnia). Pozyskano z https://kancelaria- -skarbiec.pl/raje-podatkowe/dziewicze-us.htm
Zawadzka, A. (2018, 10 lutego). Płacimy podatki od podatków. Nawet pięć razy. Money.pl. Pozyskano z http.www.money.pl /podatki/wiadomosci/artykul/placimy;podatki;od;podatkow; nawet;piec;razy
Pobrania
Opublikowane
Jak cytować
Numer
Dział
Licencja
Artykuły publikowane są zgodnie z warunkami licencji Creative Commons (CC BY-ND 4.0; uznanie autorstwa-bez utworów zależnych).
